進項稅額）1700貸：應付賬款──A企業(yè)1700借：代銷商品款10000貸：受托代銷商品10000③歸還A企業(yè)**并計算代銷手續(xù)費時：借：應付賬款──A企業(yè)11700貸：銀行存款10700主營業(yè)務收入1000交易的結果能夠可靠估計：跨年度的勞務交易（交易的結果能夠可靠估計）⒈勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。勞務的完成程度應按已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例或已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定⒉在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關費用應按以下公式計算：①本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的收入②本年確認的費用=勞務總成本×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的費用⒊會計處理實例[例]某物業(yè)管理公司與客戶簽訂一項服務合同，合同規(guī)定服務期自20X1年7月1日至20X3年6月30日，服務費總額為60000元，客戶分三次平均支付，支付的時間分別為20X1年7月1日、20X2年6月30日及20X3年6月30日，估計工程總成本為48000元，假定成本估計十分準確，不會發(fā)生什么變化。強度高，耐久性好。主要體現(xiàn)在其作為建筑物受力構件和結構所用的材料。靜安區(qū)節(jié)能建材生產(chǎn)加工以客為尊

    各年成本發(fā)生情況如下：年度20X120X220X3合計發(fā)生的成本該項勞務采用完工百分比法確認收入，并結轉相應的成本，勞務的完成程度按照時間比例確定。各期完工程度及按完工百分比確認收入與費用的計算可通過下表進行：時間20X1～12～3120X2～12～3120X3～6～30勞務累計完成程度6/24×100%=25%18/24×100%=75%24/24×100%=100%累計確認收入60000×25%=×75%=×100%=60000以前年度已確認收入本年應確認收入5000累計確認成本48000×25%=×75%=×100%=48000以前年度已確認成本本年應確認成本2000該物業(yè)公司的會計記錄如下：20X1年度20X2年度20X3年度①實際發(fā)生勞務成本借：勞務成本16000貸：應付工資等16000①實際發(fā)生勞務成本借：勞務成本22000貸：應付工資等22000①實際發(fā)生勞務成本借：勞務成本10000貸：應付工資等10000②收取款項時借：銀行存款20000貸：預收賬款20000②收取款項時借：銀行存款20000貸：預收賬款20000②收取款項時借：銀行存款20000貸：預收賬款20000交易的結果不能可靠估計：跨年度的勞務交易（交易的結果不能可靠估計）[例]A企業(yè)于20X1年11月受托為B企業(yè)培訓一批學員，培訓期為6個月，11月1日開學。雙方簽訂的協(xié)議注明，B企業(yè)應支付培訓費總額為60000元。靜安區(qū)節(jié)能建材生產(chǎn)加工以客為尊灌漿料、 清洗劑、 潤滑油、 膠粘劑、 粘合劑。

    大華公司應作如下會計分錄：借：應收賬款──達興企業(yè)93600貸：主營業(yè)務收入80000應交稅金──應交增值稅（銷項稅額）13600②發(fā)出銷售折讓時：借：主營業(yè)務收入4000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）680貸：應收賬款──達興企業(yè)4680③實際收到款項時：借：銀行存款88920貸：應收賬款──達興企業(yè)88920[例2]若上例中達興公司要求退貨，則①銷售實現(xiàn)時，大華公司應作如下會計分錄：借：應收賬款──達興企業(yè)93600貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）13600②發(fā)出銷售退回時：借：主營業(yè)務收入80000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）13600貸：應收賬款──達興企業(yè)93600涉及現(xiàn)金折扣的銷售：[例]大華公司在20X1年5月1日銷售100件商品，增值稅發(fā)票上注明貨款為10000元增值稅額1700元。公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10-1/20-n/30，假定計算折扣時不考慮增值稅。公司對于現(xiàn)金折扣采用總價法核算。⑴5月1日銷售實現(xiàn)時，應按總售價作收入：借：應收賬款11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）1700⑵如5月9日買方付清貨款，則按照售價10000元的2%享受200元（10000×2%）的現(xiàn)金折扣。

    ⑧企業(yè)對外來進行來料加工裝配業(yè)務，節(jié)省的材料如留歸企業(yè)所有，應作為企業(yè)的銷售收入。⑨企業(yè)“以物抵債”、“以舊換新”等，應視同產(chǎn)品（商品）已銷售。對視同銷售行為，按下列順序確定銷售收入：按納稅人當月同類產(chǎn)品（商品）的平均銷售價格確定。按納稅人**后時期同類產(chǎn)品（商品）的平均銷售價格確定。按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1成本利潤率）上式中的成本是指：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的為實際生產(chǎn)成本；銷售外購商品的為實際采購成本。公式中的成本利潤率可參照增值稅、消費稅的有關規(guī)定執(zhí)行。主營業(yè)務收入其他合理方法編輯語音主營業(yè)務收入表（一）征稅籌劃內(nèi)容和方法1．未按納稅義務發(fā)生時間記收入的征稅籌劃企業(yè)未按納稅義務發(fā)生時間收，主要指企業(yè)未遵循權責發(fā)生制的原則，對應計的銷售收入采取拖后或記入往來賬戶不及時轉銷售收入。我們進行征稅籌劃時，應注意：⑴審查企業(yè)的銷售是否合理，通過確認企業(yè)的銷售方式進行稽查。對一般銷售業(yè)務，如交款提貨、委托收款、托收承付等結算方式，其銷售成立的標志有兩個，一是商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出；二是貨款已經(jīng)收到，或者已取得收取價款的憑證。對其他銷售方式，按財務慣例規(guī)定。建材是土木工程和建筑工程中使用的材料的統(tǒng)稱。

    分三次支付，***次在開學時預付；第二次在培訓期中間，即20X2年2月1日支付，第三次在培訓結束時支付。每期支付20000元。B企業(yè)已在11月1日預付***期款項。20X1年12月31日，A企業(yè)得知B企業(yè)當年效益不好，經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次的培訓費是否能收回，沒有把握。因此A企業(yè)只將已經(jīng)發(fā)生的培訓成本30000元（假定均為培訓人員工資費用）中能夠得到補償?shù)牟糠?即20000元）確認為收入，并將發(fā)生的30000元成本全部確認為當年費用。A企業(yè)應作如下會計分錄：⑴20X1年11月1日，收到B企業(yè)預付的培訓費時：借：銀行存款20000貸：預收賬款20000⑵A企業(yè)發(fā)生成本時：借：勞務成本30000貸：應付工資30000⑶20X1年12月31日，確認收入：借：預收賬款20000貸：主營業(yè)務收入20000⑷20X1年12月31日，結轉成本：借：主營業(yè)務成本30000貸：勞務成本30000主營業(yè)務收入征稅籌劃編輯語音（一）企業(yè)主營業(yè)務收入實現(xiàn)的確定企業(yè)主營業(yè)務收入是指銷售產(chǎn)品（商品）所取得的收入，包括商業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入；商業(yè)等企業(yè)的**代銷收入；工業(yè)企業(yè)的銷售產(chǎn)成品、自制半成品收入，提供工業(yè)性勞務收入；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地轉讓收入，商品房及配套設施銷售收入等。企業(yè)銷售收入的確定。金屬材料是指具有光澤、延展性、容易導電、傳熱等性質的材料。靜安區(qū)節(jié)能建材生產(chǎn)加工以客為尊

裝飾材料包括：各種涂料、油漆、鍍層、貼面、各色瓷磚、具有特殊效果的玻璃等。靜安區(qū)節(jié)能建材生產(chǎn)加工以客為尊

    B企業(yè)實際銷售時開具的增值稅發(fā)票上注明：售價12000元，增值稅為2040元。⑴A企業(yè)應作如下會計分錄：①企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時：借：應收賬款──B企業(yè)11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）1700借：主營業(yè)務成本6000貸：庫存商品6000②收到B企業(yè)匯來的貨款11700元時：借：銀行存款11700貸：應收賬款──B企業(yè)11700⑵B企業(yè)應作如下會計分錄：①收到甲商品時：借：受托代銷商品10000貸：代銷商品款10000②實際銷售時：借：銀行存款14040貸：主營業(yè)務收入12000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）2040借：主營業(yè)務成本10000貸：受托代銷商品10000借：代銷商品款10000貸：應付賬款──A企業(yè)10000③按合同協(xié)議價將款項付給A企業(yè)時：借：應付賬款──A企業(yè)10000應交稅費──應交增值稅（銷項稅額）1700貸：銀行存款11700代銷方式銷售：代銷方式銷售（收取手續(xù)費方式）⒈收取手續(xù)費方式的代銷是受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式。對受托方來說，收取的手續(xù)費實際上是一種勞務收入。⒉在收取手續(xù)費代銷方式下，委托方應在受托方已將商品售出，并向委托方開代銷清單時，確認收入；受托方在商品銷售后，按應收取的手續(xù)費確認收入。靜安區(qū)節(jié)能建材生產(chǎn)加工以客為尊

上海卓謙建材有限公司是一家上海卓謙建材有限公司成立于2012年06月12日，注冊地位于上海市奉賢區(qū)柘林鎮(zhèn)奉海路502號第2幢344室，法定代表人為曹迎春。經(jīng)營范圍包括建材、機電設備、五金交電、金屬材料、自行車（電動自行車按本市產(chǎn)品目錄經(jīng)營）批發(fā)、零售，停車棚設計、加工（限分支機構經(jīng)營）、批發(fā)、零售，遮陽棚安裝、設計、加工（限分支機構經(jīng)營）、批發(fā)、零售，金屬制品、不銹鋼制品、五金沖壓件加工（限分支機構經(jīng)營），停車設備安裝，自有設備租賃。的公司，致力于發(fā)展為創(chuàng)新務實、誠實可信的企業(yè)。上海卓謙建材深耕行業(yè)多年，始終以客戶的需求為向導，為客戶提供***的停車棚，建材，遮陽棚安裝。上海卓謙建材繼續(xù)堅定不移地走高質量發(fā)展道路，既要實現(xiàn)基本面穩(wěn)定增長，又要聚焦關鍵領域，實現(xiàn)轉型再突破。上海卓謙建材始終關注五金、工具市場，以敏銳的市場洞察力，實現(xiàn)與客戶的成長共贏。