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寶山區(qū)質(zhì)量建材生產(chǎn)加工誠(chéng)信互利

來(lái)源: 發(fā)布時(shí)間:2021-11-19

    B企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明:售價(jià)12000元,增值稅為2040元。⑴A企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:①企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時(shí):借:應(yīng)收賬款──B企業(yè)11700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸:庫(kù)存商品6000②收到B企業(yè)匯來(lái)的貨款11700元時(shí):借:銀行存款11700貸:應(yīng)收賬款──B企業(yè)11700⑵B企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:①收到甲商品時(shí):借:受托代銷(xiāo)商品10000貸:代銷(xiāo)商品款10000②實(shí)際銷(xiāo)售時(shí):借:銀行存款14040貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2040借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸:受托代銷(xiāo)商品10000借:代銷(xiāo)商品款10000貸:應(yīng)付賬款──A企業(yè)10000③按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給A企業(yè)時(shí):借:應(yīng)付賬款──A企業(yè)10000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700貸:銀行存款11700代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售:代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售(收取手續(xù)費(fèi)方式)⒈收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo)是受托方根據(jù)所代銷(xiāo)的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷(xiāo)售方式。對(duì)受托方來(lái)說(shuō),收取的手續(xù)費(fèi)實(shí)際上是一種勞務(wù)收入。⒉在收取手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式下,委托方應(yīng)在受托方已將商品售出,并向委托方開(kāi)代銷(xiāo)清單時(shí),確認(rèn)收入;受托方在商品銷(xiāo)售后,按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。主要體現(xiàn)在用于建筑物圍護(hù)結(jié)構(gòu)的材料,如墻體、門(mén)窗、屋面等部位所使用的材料。寶山區(qū)質(zhì)量建材生產(chǎn)加工誠(chéng)信互利

    ⑻采取委托外貿(mào)代理出口銷(xiāo)售方式,以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和銀行賬單憑證時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑼采取為其他單位加工、制造大型機(jī)器設(shè)備、船舶和提供勞務(wù)的銷(xiāo)售方式,持續(xù)時(shí)間在1年以上的,按完工進(jìn)度或?qū)嶋H完成工程量,確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑽企業(yè)的下列行為視同銷(xiāo)售,也應(yīng)按規(guī)定作為應(yīng)稅銷(xiāo)售收入處理。①采取委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的企業(yè),委托方將委托代銷(xiāo)的商品作為手續(xù)費(fèi)直接從委托代銷(xiāo)商品中支付給受托方的,其支付給委托方的商品應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。②企業(yè)將該企業(yè)的產(chǎn)品(商品)用于該企業(yè)的基本建設(shè)、改擴(kuò)建工程、大修理工程等,在該商品、產(chǎn)品領(lǐng)用時(shí)視同銷(xiāo)售。③企業(yè)將該企業(yè)的產(chǎn)品(商品)作為投資,提供給其他單位或經(jīng)營(yíng)者的,在產(chǎn)品(商品)移送時(shí)視同銷(xiāo)售。④企業(yè)將該企業(yè)的產(chǎn)品(商品)分配給股東或投資者,在產(chǎn)品(商品)分配移送時(shí)視同銷(xiāo)售。⑤企業(yè)將該企業(yè)的產(chǎn)品(商品)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的,于產(chǎn)品(商品)信用分配時(shí)視同銷(xiāo)售。⑥企業(yè)將該企業(yè)的產(chǎn)品(商品)無(wú)償贈(zèng)送他人的,于產(chǎn)品(商品)移送時(shí)視為銷(xiāo)售。⑦企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品(商品)價(jià)外收取的各種基金、費(fèi)用和附加,除國(guó)家另有規(guī)定者外,應(yīng)作為企業(yè)的銷(xiāo)售收入。金山區(qū)綠色建材生產(chǎn)加工服務(wù)電話(huà)建材工業(yè)是中國(guó)重要的材料工業(yè)。

    應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生商品、提供勞務(wù),同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑴采取交款提貨銷(xiāo)售方式,無(wú)論產(chǎn)品(商品)是否發(fā)出,只要貨款已經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交于購(gòu)貨方,即作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑵采取預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式,在收到購(gòu)貨單位的預(yù)收貨款。產(chǎn)品(商品)已經(jīng)發(fā)出時(shí),作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑶采取賒銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)售方式,以本期實(shí)際收到的價(jià)款或以合同約定的本期應(yīng)收價(jià)款確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑷采取托收承付或委托銀行收款銷(xiāo)售方式,在發(fā)出產(chǎn)品(商品)并辦妥托收手續(xù)時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑸采取委托代銷(xiāo)方式,收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。加⑸采取委托代銷(xiāo)方式分兩種情況,一種是買(mǎi)斷代銷(xiāo),應(yīng)當(dāng)有和代銷(xiāo)商簽訂相關(guān)憑證后計(jì)入該企業(yè)的收入;另一種按代銷(xiāo)商的業(yè)績(jī)會(huì)費(fèi)的,才是收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑹采取商業(yè)匯票結(jié)算銷(xiāo)售方式,以收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí),確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。⑺采取自營(yíng)出口銷(xiāo)售方式,陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單;海運(yùn)以取得出口裝船提單;空運(yùn)以取得運(yùn)單,并向銀行辦理出口賬單后,確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

    大華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)93600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600②發(fā)出銷(xiāo)售折讓時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)680貸:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)4680③實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款88920貸:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)88920[例2]若上例中達(dá)興公司要求退貨,則①銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí),大華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)93600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600②發(fā)出銷(xiāo)售退回時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600貸:應(yīng)收賬款──達(dá)興企業(yè)93600涉及現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售:[例]大華公司在20X1年5月1日銷(xiāo)售100件商品,增值稅發(fā)票上注明貨款為10000元增值稅額1700元。公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10-1/20-n/30,假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。公司對(duì)于現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算。⑴5月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)按總售價(jià)作收入:借:應(yīng)收賬款11700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700⑵如5月9日買(mǎi)方付清貨款,則按照售價(jià)10000元的2%享受200元(10000×2%)的現(xiàn)金折扣。一般分為黑色金屬和有色金屬兩種。黑色金屬包括鐵、鉻、錳等。

    分別確定收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。⑵審查企業(yè)的銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等原始憑證,結(jié)合“產(chǎn)成品”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等貸方明細(xì)賬和企業(yè)“產(chǎn)品(商品)出庫(kù)單”,查明企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票是否已經(jīng)開(kāi)出,商品產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)生。⑶審查現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬、預(yù)收賬款明細(xì)賬記錄,將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證與產(chǎn)品銷(xiāo)售合同相對(duì)照,查明企業(yè)是否已經(jīng)取得貨款或取得索取貨款的憑證,有無(wú)將應(yīng)記銷(xiāo)售收入款項(xiàng)長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬上,不記不轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象。⑷審查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方明細(xì)賬,將企業(yè)銷(xiāo)售的原始憑證與銷(xiāo)售收入的入賬時(shí)間相核對(duì),看其是否相符,如果不符,應(yīng)進(jìn)一步審查企業(yè)有關(guān)的記賬憑證和原始憑證,查明企業(yè)是否故意推遲收入的入賬時(shí)間。銷(xiāo)貨退回、折讓及折扣的征稅籌劃。企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)貨退回,不論本年度的還是以前年度的,都應(yīng)沖減本期的銷(xiāo)售收入。企業(yè)采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明減折扣額。企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)貨退回、折讓和折扣,實(shí)際工作中會(huì)發(fā)生虛擬銷(xiāo)貨退回,或者銷(xiāo)售額和折扣額不在同一張發(fā)票上,而把折扣額從銷(xiāo)售額中扣減的問(wèn)題。詞條圖冊(cè)更多圖冊(cè)參考資料1.梁前德.基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì):高等教育出版社。裝飾材料包括:各種涂料、油漆、鍍層、貼面、各色瓷磚、具有特殊效果的玻璃等。金山區(qū)綠色建材生產(chǎn)加工服務(wù)電話(huà)

強(qiáng)度高,耐久性好。主要體現(xiàn)在其作為建筑物受力構(gòu)件和結(jié)構(gòu)所用的材料。寶山區(qū)質(zhì)量建材生產(chǎn)加工誠(chéng)信互利

    貨款為US$20000,商品已經(jīng)發(fā)出,并向銀行辦理交單手續(xù),當(dāng)日美元匯率為¥。分錄如下:借:應(yīng)收賬款──A公司──美元戶(hù)(US$20000)¥176000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入──外銷(xiāo)(US$20000)¥176000接銀行通知收到A公司貨款,當(dāng)日美元匯率為¥。分錄如下:借:銀行存款──美元戶(hù)(US$20000)¥174000財(cái)務(wù)費(fèi)用──匯兌損益¥2000貸:應(yīng)收賬款──A公司──美元戶(hù)(US$20000)¥176000視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售(視同買(mǎi)斷)⒈視同買(mǎi)斷方式的代銷(xiāo)指由委托方和受托方簽訂協(xié)議,委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)的貨款,實(shí)際售價(jià)可由受托方自定,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的銷(xiāo)售方式。⒉如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明,受托方在取得代銷(xiāo)商品后,無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利,均與委托方無(wú)關(guān),那么委托方和受托方之間的代銷(xiāo)商品交易,與委托方直接銷(xiāo)售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別,在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí),委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品收入。⒊視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式的會(huì)計(jì)處理實(shí)例[例]A企業(yè)委托B企業(yè)銷(xiāo)售甲商品100件,協(xié)議價(jià)為100元/件,該商品成本60元/件,增值稅率17%。A企業(yè)收到B企業(yè)開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)票上注明:售價(jià)10000元,增值稅1700元。寶山區(qū)質(zhì)量建材生產(chǎn)加工誠(chéng)信互利

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